BUKU BESAR DAN BUKU PEMBANTU (SIA KEL-3) .....

Makalah Buku Besar & Buku Pembantu

Diajukan untuk memenuhi tugas mata kuliah Sistem Akuntansi

Dosen : H. FADIL YAMALI SE

                                                           

Disusun Oleh :

PUTRI ANGGREN         222014054

AGISTA                          222014069

JERRY

XXX

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG

PROGRAM STUDI EKONOMI AKUTANSI

        

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penyusun panjatkan kehadirat Allah swt, atas rahmat dan karunia-Nya dengan ini tugas makalah mata kuliah Sistem Akuntansi  yang berjudul “Buku Besar & Buku Pembantu” terselesaikan tepat waktunya. Shalawat serta salam semoga tetap tercurah kepada junjungan kita Nabi Muhammad saw, keluarga, sahabat, tabi’in, tabi’at, serta mudah-mudahan sampailah kepada kita selaku umatnya yang beriman.

Makalah ini diajukan sebagai bagian dari tugas mata kuliah Sistem Akuntansi. Penyusun menyadari bahwa dalam pembuatan makalah ini tidak dapat terselesaikan tanpa bantuan orang lain.

Mudah-mudahan atas segala bantuan dan kebaikan yang telah diberikan kepada penyusun, mendapat imbalan yang berlipat ganda dari Allah SWT.

Tak ada gading yang tak retak, Hanya pepatah itulah yang mungkin dapat menggambarkan bahwa dalam penyusunan makalah ini masih banyak kekurangan. Oleh karena itu penyusun mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun untuk kemajuan di masa mendatang.

Harapan penyusun semoga makalah ini bermanfaat bagi para pembaca umumnya, serta penyusun khususnya.

PALEMBANG 14 OKTOBER 2015

                              PENYUSUN

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR..................................................................................................................... i

DAFTAR ISI................................................................................................................................ ii

BAB I PENDAHULUAN .............................................................................................................. 1

  1.1 Latar Belakang................................................................................................................. 1

  1.2 Tujuan Penulisan.............................................................................................................. 2

BAB II PEMBAHASAN................................................ ............................................................... 3

  2.1 Karakteristik Buku Besar dan Buku Pembantu. ............................................................... 3

  2.2 Pengertian Buku Besar dan Buku Pembantu................................................................... 4

  2.3 Fungsi Buku Besar dan Buku Pembantu........................................................................... 5

  2.4 Bentuk Buku Besar........................................................................................................... 6

  2.5 Pencatatan Ke Buku Besar............................................................................................... 8

BAB III PENUTUP..................................................................................................................... 11

  3.1 Kesimpulan..................................................................................................................... 11

  3.2 Saran............................................................................................................................... 11

DAFTAR PUSTAKA                                         

 BAB I

                                       PENDAHULUAN                

1.1  LATAR BELAKANG

Bukti pencatatan pertama – tama akan dicatat dalam sebuah buku yang dinamakan jurnal. Catatan dalam jurnal tersebut secara kronologis dipindahkkan ke rekening buku besar. Setelah akhir periode akuntansi maka saldo rekening – rekening buku besar tersebut disusun ke dalam suatu daftar yang dinamakan neraca saldo. Neraca saldo disini berfungsi sebagai alat pengontrol catatan dalam rekening buku besar.

            Pada perusahaan skala besar dan transaksi yang sangat banyak, penyusunan sistem pencatatan yang mampu menjangkau dan mengawasi jalannya operasi sangat diperlukan. Buku besar merupakan bagian siklus akuntansi yang harus dilakukan. Buku besar akan memberikan informasi mengenai saldo-saldo dari akun-akun di dalam perusahaan. Karena kompleksitasnya maka buku besar dibagi dua yaitu: buku besar umum dan buku besar pembantu. Buku besar umum akan memuat data-data akuntansi secara garis besar, sedang buku besar pembantu memuat rincian dari buku besar umum. Buku besar pembantu ada dua yaitu: buku besar piutang dagang dan buku besar utang dagang. Hubungan antara buku besar dengan buku pembantu sebagaimanadalam ilustrasi 2 pada halaman berikut. Antara buku besar umum dan buku besar pembantu pada setiap bulan harus dicocokkan apakah keduanya menunjukkan saldo yang sama. Saldo akun buku besar harus sama dengan saldo akun pembantunya. Jika ada perbedaan harus segera ditentukan saldo mana yang benar di antara keduanya.

1.2 TUJUAN PENULISAN

Adapun tujuan penulisan makalah ini yaitu untuk menjelaskan tentang “BUKU BESAR & BUKU PEMBANTU”

BAB II

PEMBAHASAN

BUKU BESAR & BUKU PEMBANTU

2.1 KARAKTERISTIK BUKU BESAR dan BUKU PEMBANTU

Menurut Mulyadi (1993 : 55) definisi buku besar (general ledger) yaitu:

 ”Buku besar merupakan kumpulan rekening-rekening yang digunakan untuk menyortasi dan meringkas informasi yang telah dicatat dalam jurnal”.

Sedangkan definisi buku pembantu menurut Mulyadi (1993:55) adalah:

”Buku pembantu (subsidiary ledgers) adalah suatu cabang buku besar yang berisi rincian rekening tertentu yang ada dalam buku besar”.

Dengan demikian baik buku besar maupun buku pembantu terdiri dari rekening. Kemudian timbul pertanyaan : apakah rekening itu ?

Rekening adalah judul suatu catatan akuntansi yang umumnya berbentuk T, yang dibagi dua bagian, sebelah kiri disebut debit dan sebelah kanan disebut kredit, sebagai alat untuk mengklasifikasikan dan mencatat transaksi berdasar prinsip tata buku berpasangan (double entry bookkeeping).

Proses sortasi dan pemindahan data ke dalam buku besar dan buku pembantu disebut dengan pembukuan (posting). Dalam sistem manual, kegiatan posting ini memerlukan 4 tahap berikut ini :

1.    Pembuatan rekapitulasi jurnal.

2.    Penyortasian rekening yang akan diisi dengan data rekapitulasi.

3.    Pencatatan data rekapitulasi dalam rekening yang bersangkutan.

4.    Pengembalian rekening ke dalam arsip pada urutannya semula.

Pembuatan rekapitulasi mengawali kegiatan posting. Jika perusahaan menyelenggarakan jurnal - jurnal khusus berkolom, kegiatan posting diawali dengan penjumlahan kolom - kolom, dan pembuatan ringkasan data rupiah dari kolom lain - lain dalam jurnal tersebut. Angka rupiah beserta nama dan nomor rekening hasil kegiatan pembuatan rekapitulasi ini siap untuk ditransfer ke rekening yang bersang­kutan dalam buku besar.

Untuk mencatat hasil rekapitulasi tersebut, harus dilakukan penyortasian terhadap rekening - rekening dalam buku besar, untuk mencari rekening yang bersangkutan dengan yang tercantum dalam hasil rekapitulasi. Setelah rekening yang dimaksud ditemukan, kemudian diambil dari arsip, diletakkan di meja untuk disiapkan menerima posting informasi dari rekapitulasi jurnal.

Pencatatan data hasil rekapitulasi jurnal ke dalam rekening dilakukan dengan mencatat tanggal, nama jurnal, halaman jurnal (folio jurnal), dan jumlah rupiah yang didebitkan atau dikreditkan ke dalam rekening tersebut. Setelah kegiatan pencatatan ini selesai dilaksanakan, rekening yang bersangkutan harus dikembalikan ke dalam arsip, pada tempatnya semula, untuk memudahkan pencariannya kembali dalam ke­giatan posting yang lain.

Buku besar merupakan tempat untuk menampung informasi yang akan disajikan dalam laporan keuangan. Dengan demikian susunan informasi yang akan disajikan dalam laporan keuangan merupakan dasar untuk menyusun rekening - rekening yang ada dalam buku besar. Selanjutnya rekening - rekening yang ada dalam buku besar digunakan sebagai dasar penggolongan transaksi yang dicatat dalam jurnal.

Jika diperlukan rincian mengenai rekening tertentu dalam buku besar, maka dibentuklah buku pembantu. Rekening yang ada dalam buku besar, yang dirinci dalam buku pembantu disebut dengan rekening kontrol (controlling account), sedangkan rekening yang ada dalam buku pembantu, yang merupakan rincian reke­ning tertentu dalam buku besar disebut dengan rekening pembantu (subsidiary ac­count). Data yang di-posting ke dalam buku pembantu ini diperoleh dari dokumen sumber atau dari jurnal. Dalam ledgerless bookkeeping, fungsi buku pembantu ini digantikan oleh arsip dokumen sumber.

2.2 PENGERTIAN BUKU BESAR & PEMBANTU

Buku Besar
Untuk mencatat transaksi yang berjenis jenis macamnya diperlukan formulir-formulir atau kartu-kartu khusus. Transaksi tersebut untuk mencatat penambahan atau pengurangan, tiap jenis aktiva/harta, utang, modal, pendapatan, dan beban. Formulir-formulir tadi dapat dibuat dalam bentuk kartu atau lembaran kertas yang disebut akun atau rekening, perkiraan. Kumpulan akun yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan disebut buku besar (ledger).

Buku Pembantu

Akun buku besar kadang-kadang tidak mencerminkan data secara rinci,  rekening Utang, Piutang dan Persediaan Barang Dagang. Untuk mengetahui Utang, Piutang dan Persediaan Barang Dagang secara rinci, diperlukan rekening-rekening lain yang dikelompokkan dalam suatu buku atau kumpulan kartu-kartu yang disebut buku besar pembantu (subsidiary ledger). Dengan demikian ada buku besar pembantu utang, buku besar pembantu piutang dan buku besar pembantu barang dagang.

2.3 FUNGSI BUKU BESAR DAN BUKU PEMBANTU

Fungsi Buku Besar

Buku besar utama berfungsi untuk mengendalikan buku besar pembantu, maksudnya jumlah saldo dari akun tertentu dalam buku besar harus sama dengan jumlah saldo dari akun-akun yang terdapat dalam buku pembantu. Selain itu buku besar berfungsi sebagai :

a.      untuk mengikhtisarkan akibat-akibat transaksi dan kejadian secara lengkap atas perubahan harga  utang dan modal perusahaan,

b.      dasar penyusunan laporan keuangan,

c.       tempat pencatatan kedua setelah jurnal dan tempat pencatatan terakhir setelah ditutup pada akhir periode.

Fungsi Buku Pembantu

Buku Pembantu berfungsi untuk mencatat akun tertentu dan perubahan-perubahannya secara lebih rinci. Dengan demikian akun buku besar berfungsi sebagai akun kontrol sedang akun yang ada dalam buku pembantu merupakan rincian dari akun buku besar tertentu.

Macam-Macam Buku Besar Pembantu
Buku besar pembantu terdiri dari :
1. Buku Besar Pembantu Piutang (Accounts Receivable Subsidiary Ledger)
Buku besar pembantu ini berfungsi untuk mencatat rincian piutang perusahaan kepada masing-masing langganan (debitur)
2. Buku Besar Pembantu Utang (Accounts Payable Subsidiary Ledger)
Buku besar pembantu ini berfungsi untuk mencatat perincian utang perusahaan kepada masing-masing kreditur
3. Buku Besar Pembantu Persediaan

Kelebihan Buku Besar Pembantu
1. Memudahkan penyusunan laporan keuangan, karena buku besar umum terdiri dari akun-akun yang jumlahnya lebih sedikit. Hal ini juga akan mengurangi kesalahan-kesalahan dalam buku besar umum.
2. Ketelitian dalam pembukuan dapat diuji dengan membanding-kan saldo dalam akun buku besar umum dengan jumlah saldo-saldo dalam buku pembantu.
3. Dapat diadakan pembagian tugas dalam pengrjaan akuntansi.
4. Memungkinkan pumbukuan harian dari bukti-bukti pendukung transaksi kedalam buku pembantu.
5. Bisa segera diketahui jumlah macam-macam elemen.

2.4 BENTUK BUKU BESAR

Berdasarkan bentuknya buku besar dibagi menjadi 4 jenis, yaitu buku besar berbentuk T (sederhana), bentuk skontro, bentuk staffle, dan bentuk staffle berkolom rangkap (ganda). Pemilihan bentuk buku besar yang digunakan tergantung dari kebutuhan perusahaan yang diukur dari jumlah transaksi ataupun jumlah akun yang digunakan dengan memprtimbangkan faktor kecepatan dan keakuratan dalam mem-posting buku besar.

1. Bentuk T (T account) Bentuk buku besar ini adalah yang paling sederhana dan hanya berbentuk seperti huruf T besar. Sebelah kiri menunjukan sisi Debet dan sebelah kanan menunjukan sisi Kredit. Nama akun diletakan di kiri atas dan kode akun diletakan di kanan atas. Contoh buku besar bentuk T :

Nama Akun : Kas

Kode : 101

2. Bentuk Skontro; Buku besar bentuk skontro biasa disebut bentuk dua kolom. Skontro artinyasebelah menyebelah(dibagi dua) yaitu sebelah debet dan sebelah kredit. Contoh buku besar skontro : 

Nama Akun : Utang Usaha

Kode : 201

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Tanggal		Keterangan	Ref	Kredit

3. Bentuk  staffle (berkolom saldo tunggal)

Bentuk ini digunakan jika diperlukan penjelasan dari transaksi yang realtif banyak. contohnya dibawah ini :

4. Bentuk Staffle berkolom saldo rangkap

Bentuk ini hampir sama dengan bentuk kolom saldo tunggal. Hanya perbedaannya kolom saldo dibagi dua kolom yaitu kolom debet dan kolom kredit, contohnya di bawah ini :

           

Keterangan:

1.        Diisi tanggal transaksi secara kronologis

2.        Diisi penjelasan transaksi

3.        Diisi sumber posting dan halaman jurnal

4.        Diisi jumlah uang yang didebet

5.        Diisi jumlah uang yang dikredit

6.        Dan 7 Diisi saldo uang yang didebet ataupun dikredit

2.5 PENCATATAN KE BUKU BESAR

Pencatatan ke  dalam Buku Besar (Posting)

Pencatatan saldo awal dari data neraca awal (jika perusahaan sudah berdiri sebelum periode bersangkutan). Rekening yang ada di sisi debet neraca dicatat sebagai saldo debet dan rekening yang di sisi kredit neraca dicatat sebagai saldo kredit. Pencatatan tanggal terjadinya transaksi yang diambilkan dari tanggal transaksi pada jurnal, ke kolom tanggal rekening buku besar yang bersangkutan.

Pencatatan keterangan yang diambilkan dari keterangan/uraian dari jurnal ke kolom keterangan pada rekening buku besar yang bersangkutan.

Pencatatan jumlah debet dalam jurnal ke kolom debet rekening yang bersangkutan, dan mencatat jumlah kredit dalam jurnal ke kolom kredit rekening yang bersangkutan.

Pencatatan nomor halaman jurnal ke kolom referensi (Ref) rekening buku besar yang bersangkutan

Jika rekening dalam jurnal sudah dibukukan ke dalam rekening buku besar, di kolom referensi jurnal dicatat nomor kode rekening yang bersangkutan.

Jika digunakan rekening yang berbentuk tiga kolom atau empat kolom, carilah saldonya dengan cara membandingkan antara jumlah saldo dengan pencatatan transaksi tersebut. Pencatatan debet akan menambah saldo debet atau mengurangi saldo kredit, sedangkan pencatatan kredit akan mengurangi saldo debet atau menambah saldo kredit.

Sebagai contoh pada tanggal 1 Juli 2006 cleaning service Khrisna menerima uang tunai sebesar Rp 30.000.000,00 sebagai setoran investasi Khrisna dalam perusahaannya.

Transaksi tersebut dicatat dalam jurnal umum sebagai berikut :

Dalam melakukan pencatatan buku besar, Rekening yang ada di sisi debet neraca dicatat sebagai saldo debet dan rekening yang di sisi kredit neraca dicatat sebagai saldo kredit. Pencatatan tanggal terjadinya transaksi yang diambilkan dari tanggal transaksi pada jurnal, ke kolom tanggal rekening buku besar yang bersangkutan.

Pencatatan keterangan yang diambilkan dari keterangan/uraian dari jurnal ke kolom keterangan pada rekening buku besar yang bersangkutan. Pencatatan jumlah debet dalam jurnal ke kolom debet rekening yang bersangkutan, dan mencatat jumlah kredit dalam jurnal ke kolom kredit rekening yang bersangkutan.

Pencatatan nomor halaman jurnal ke kolom referensi (Ref) rekening buku besar yang bersangkutan. Jika rekening dalam jurnal sudah dibukukan ke dalam rekening buku besar, di kolom referensi jurnal dicatat nomor kode rekening yang bersangkutan.

Jika digunakan rekening yang berbentuk tiga kolom atau empat kolom, carilah saldonya dengan cara membandingkan antara jumlah saldo dengan pencatatan transaksi tersebut. Pencatatan debet akan menambah saldo debet atau mengurangi saldo kredit, sedangkan pencatatan kredit akan mengurangi saldo debet atau menambah saldo kredit.

FORMULIR REKENING BUKU BESAR

Menurut Mulyadi (1993:57), di atas sudah disebutkan bahwa rekening buku besar umumnya berbentuk T, yang merupakan catatan akuntansi yang dibagi dua secara vertikal, sebelah kiri disebut debit, dan sebelah kanan disebut kredit. Ada berbagai variasi bentuk formulir rekening buku besar :

1.      Rekening dengan debit lebar (wide debit ledger).

2.      Rekening biasa (regular ledger).

3.      Rekening berkolom saldo di tengah (center balance ledger).

4.      Rekening berkolom saldo (balance ledger).

5.      Rekening ganda berkolom saldo (double ledger with balance ledger).

6.      Rekening dengan saldo lama dan saldo baru (old and new balance ledger).

Rekening dengan Debit Lebar. Bentuk rekening ini menyediakan kolom "keterangan" pada sebelah debit lebih lebar bila dibandingkan dengan kolom "keterangan" pada sebelah kredit. Hal ini dilakukan karena penjelasan yang bersangkutan dengan transaksi pendebitan lebih banyak bila dibandingkan dengan penjelasan yang ber­sangkutan dengan transaksi pengkreditan, dan jika penentuan saldonya perlu dilakukan secara periodik.

Rekening Biasa. Bentuk rekening ini sangat luas digunakan. Rekening ini mempunyai kolom "keterangan" yang sama lebar untuk sebelah debit maupun sebelah kredit. Umumnya rekening buku besar menggunakan bentuk rekening ini. Buku pembantu yang menggunakan bentuk rekening ini adalah : buku pembantu piutang dan buku pembantu utang.

Rekening Berkolom Saldo di Tengah. Bentuk rekening ini digunakan jika diperlukan informasi saldo rekening setiap saat, baik saldo debit maupun saldo kredit dan diperlukan penjelasan yang relatif sama banyaknya baik untuk transaksi pendebitan maupun transaksi pengkreditan. Kolom saldo diletakkan di tengah - tengah formulir rekening. Rekening pembantu piutang dan utang umumnya menggunakan bentuk formulir ini.

Rekening Berkolom Saldo. Bentuk rekening ini digunakan jika diperlukan penjelasan yang banyak, baik untuk transaksi pendebitan maupun pengkreditan, dan jika diperlukan informasi saldo berjalan setiap saat. Kolom saldo diletakkan di sebelah kanan untuk memudahkan penyusunan neraca sisa. Untuk menunjukkan apakah saldo yang tercantum dalam kolom "saldo" merupakan saldo debit atau saldo kredit.

Rekening Ganda Berkolom Saldo. Bentuk rekening ini digunakan jika hanya diperlukan penjelasan singkat untuk setiap transaksi pendebitan atau pengkreditan, jika diperlukan informasi saldo berjalan setiap saat, dan jika rekening sangat aktif dipakai.

Rekening dengan Kolom Saldo Lama dan Saldo Baru. Rekening ini biasanya digunakan jika perusahaan menggunakan mesin pembukuan sebagai alat postingnya. Operasi posting dengan mesin pembukuan memerlukan kegiatan penjemputan saldo lama (old balance pick up) untuk memungkinkan mesin pembukuan dengan otomatis menghitung saldo baru. Oleh karena itu formulir rekening didesain dengan menyediakan kolom - kolom saldo lama dan saldo baru untuk memenuhi keperluan posting dengan mesin pembukuan tersebut.

KODE REKENING

Berikut ini merupakan definisi kode rekening menurut Mulyadi (1993:59). ”Kode adalah suatu kerangka (framework) yang menggunakan angka atau huruf atau kombinasi angka dan huruf untuk memberi tanda terhadap klasifikasi yang sebelumnya telah dibuat”.

Kode ini memudahkan identifikasi dan pembedaan elemen - elemen yang ada di dalam suatu klasifikasi.

Susunan Rekening Buku Besar

Rekening-rekening yang dibentuk dalam buku besar harus disesuaikan dengan jenis dan susunan informasi yang akan disajikan dalam laporan keuangan. Biasanya laporan keuangan yang dipakai sebagai dasar pembentukan dan penyusuna rekening-rekening buku besar adalah neraca dal laporan Rugi Laba.

Berikut ini adalah contoh jenis dan susunan informasi mengenai aktiva lancer didalam neraca perusahaan manufaktur :

Kas dan bank

Investasi sementara

Piutang

Cadangan kerugian piutang

Persediaan produk jadi

Persediaan produk dalam proses

Persediaan bahan baku dan bahan penolong

Persekot biaya

           Aktiva lancar lain 

BUKU BESAR PEMBANTU

         Buku besar pembantu (subsidiary ledger) merupakan perluasan dari buku besar umum (general ledger). Catatan dalam buku besar pembantu merupakan rincian dari salah satu akun besar umum. Buku besar pembantu atau disingkat dengan buku pembantu yang akan dibahas pada bagian ini meliputi:

a.       Buku besar pembantu hutang ( account payable subsidiary), berfungsi sebagai tempat mencatat perubahan hutang kepada kreditor secara individual sehingga merupakan rincian dari akun Hutang dagang dalam buku besar umum

b.      Buku besar pembantu piutang ( account receivable subsidiary ledger), berfungsi sebagai tempat mencatat perubahan piutang (tagihan) kepada debitor secara individual sehingga merupakan rincian dari akun Piutang dagang dalam buku besar umum.

Sumber pencatatan dalam buku besar pembantu adalah bukti-bukti transaksi yang mengakibatkan perubahan baik terhadap hutang maupun piutang perusahaan. Misalnya faktur pembelian, faktur penjualan, bukti pengeluran kas, bukti penerimaan kas dan nota debet/ kredit. Dengan demikian dalam perusahaan yang menyelenggarakan buku pembantu hutang dan buku pembantu piutang, bukti transaksi yang mengakibatkan perubahan pada hutang dan piutang dicatat dengan prosedur sebagai berikut:

a.       Dicatat dalam buku jurnal untuk dipindah bukukan ke dalam buku besar, baik setiap pos jurnal secara individual maupun secara kolektif

b.      Dicatat ke dalam buku pembantu yang selanjutnya pada tiap akhir periode tertentu dari data buku pembantu disusun daftra saldo. Artinya dari data buku pembantu hutang pada akhir periode disususn daftar saldo hutang dari data pembantu piutang disusun daftar saldo piutang.

Jika terjadi kesalahan pencatatan baik dalam buku pembantu, saldo akun Hutang dalam buku besar pada akhir periode harus sma dengan jumlah hutang menurut buku pembantu hutang (daftar saldo hutang). Demikian pula saldo akun Piutang harus sama dengan jumlah piutang menurut buku pembantu piutang (daftar saldo piutang).

a.      Pencatatan dalam Buku Pembantu Hutang

1)      Tata cara mencatat bukti transaksi dalam buku pembantu hutang

Buku pembantu hutang merupakan kumpulan akun kreditor (pihak kepada siapa perusahaan mempunyai hutang). Bentuk akun dlam buku pembantu tidak berbeda dengan bentuk akun besar umum. Misalnya perusahaan mempunyai hutang kepeda PT SARI Bandung, dalam buku pembantu hutang disediakan akun (rekening) untuk PT SARI sebagai berikut:

Nama Kreditor: SARI, PT

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT

Sumber pencatatan dalam buku pembantu hutang terdiri atas:

a)         Faktur pembelian

b)         Bukti pengeluaran kas untuk pembayaran hutang

c)         Nota debet/ kredir sebagai bukti pengembalian barabg yang dibeli dengan pembayaran kredit (retur pembelian)

Sebagai ilustrasi pencatatan transaksi dalam buku besar pembantu hutang, berikut ini sebagian data kegiatan SARI Advertising dalam bulan Juli 2003:

a)      Data hutang kepeda kreditor pada tanggal 1 juli 2003:

Hutang kepada:           PD SUMBER WARNA                     Rp 3.200.000,00

                             PD ANEKA SARANA                      Rp 2.600.000,00

                             PD KARYA MUDA                          Rp 2.700.000,00

                             Jumlah                                                 Rp 8.500.000,00

                      

b)      Transaksi yang terjadi dalam bulan Juli 2003 antara lain sebagai berikut:

Pembelian kredit perlengkapan studio:

Juli 6, faktur No.SB-06 dari PD SUMBER WARNA seharga Rp 3.800.000,00

Juli 14, faktur No. K-012 dari PD KARYA MUDA seharga   Rp 2.500.000,00

Juli 25, faktur No.AS-19 dari PD ANEKA SARANA seharg Rp.2.700.000,00

                           Jumlah pembelian kredit bulan Juli 2003        Rp 9.000.000,00

Pembayaran hutang kepada kreditor

Juli 4, bukti kas No K-701 kepada PD SUMBER WARNA    Rp. 2.200.000,00

Juli 10, bukti kas No K-706 kepada PD KARYA MUDA       Rp. 2.700.000,00

Juli 18, bukti kas No K-716 kepada PD ANEKA SARANA   Rp. 1.600.000,00

Juli 27, bukti kas No K-721 kepada PD SUMBER WARNA  Rp. 1.000.000,00

   Jumlah hutang dibayar dalam bulan Juli 2003                        Rp. 7.500.000,00

Berdasarkan data di atas, pahami keterangan berikut ini!

·         Data hutang tanggal 1 Juli 2003, tarcatat dalam buku besar akun Hutang sebagai saldo kredit tanggal 1 Juli 2003 sebesar Rp. 8.500.000,00. Sementara rinciannya tercatat dalam buku pembantu hutang sebagai saldo kredit tanggal 1 juli 2003 pada rekeningmasing-masing kreditor.

·         Faktur pembelian dicatat sebagai berikut:

1.      Semua faktur pembelian dicatat dalam buku jurnal pembelian sehingga pada 31 juli 2003 akun perlengkapan Studio didebet dan akun Hutang usaha dikredit Rp.9000.000,00

2.      Masing-masing faktur pembelian dicatat dalam buku pembantu hutang dengan mengkredit rekening kreditor yang bersangkutan.

·         Bukti pengeluaran kas untuk pembayaran hutang dicatat sebagai berikut:

1.      Bukti pengeluaran kas untuk pembayaran hutang berjumlah Rp. 7.500.000,00. Jumlah tersebut dicatat dalam buku jurnal pengeluaran kas dengan mendebet akun Hutang usaha dan kredit akun.Kas masing-masing Rp. 7.500.000,00

2.      Masing-masing bukti pengeluaran kas dicatat dalam buku pembantu hutang dengan mendebet rekening kreditor yang bersangkutan.

Setelah dicatat seperti di atas, akun Hutang usaha dalam buku besar dan rekening-rekening kreditor dalam buku pembantu hutang tampak sebagai berikut:

                                    BUKU BESAR

Akun: HUTANG USAHA                                                                                                                No.221

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	-	8.500.000
Juli 31	Posting	JPb-1	-	9.000.000	-	17.500.000
Juli 31	Posting	JKK-1	7.500.000	-	-	10.000.000

Perhatikan akun hutang Usaha di atas:

1.      Dalm kolom refrens (Ref) ditulis JPb-1 dan JKK-1 anggap transaksi dicatat dalam buku jurnal khusus dan data yang bersangkutan masing-masing diposting dari buku jurnal pembelian (JPb) halaman 1 dan buku jurnal pengeluaran kas (JKK) halaman 1.

2.      Akun hutang usaha diatas pada 31 Juli 2003 nenunjukkan saldo kredit Rp. 10.000.000,00. Jumlah tersebut harus sama dengan jumlah hutang menurut buku pembanTu hutang pada tanggal yang sama.

SARI ADVERTISING

BUKU PEMBANTU HUTANG

Nama Kreditor : ANEKA SARANA, PD

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	-	2.600.000
Juli 18	Faktur No. K-716	JKK-1	1.600.000	-	-	1.000.000
Juli 25	Faktur No. AS-19	JPb-1	-	2.700.000	-	3.700.000

Nama Kreditor : KARYA MUDA, PD

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	-	2.700.000
Juli 10	Faktur No. K-702	JKK-1	2.700.000	-	-	-
Juli 14	Faktur No. K-012	JPb-1	-	2.500.000	-	2.500.000

Nama Kreditor : SUMBER WARNA, PD

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	-	3.200.000
Juli 4	Faktur No. K-701	JKK-1	2.200.000	-	-	1.000.000
Juli 6	Faktur No. SB-06	JPb-1	-	3.800.000	-	4.800.000
Juli 27	Bukti No. K-721	JKK-1	1.000.000	-	-	3.800.000

2)      Penyusunan daftar saldo hutang

Dari data buku pembantu hutang di atas pada tanggal 31 Juli 2003 dibuat Daftar SaldoAdvertising

DAFTAR SALDO HUTANG

Tanggal 31 juli 2003

Nomor	Nama Kreditor	SALDO
1	PD ANEKA SARANA	Rp. 3.700.000,00
2	PD KARYA MUDA	Rp. 2.500.0000,00
3	PD SUMBER WARNA	Rp. 3.800.000,00
	JUMLAH	Rp.10.000.000,00

Daftar saldo hutang di atas menunjukkan data jumlah hutang SARI Advertising menurut buku pembantu hutang pada tanggal 31 Juli 2003 sebesar Rp. 10.000.000,00. Jumlah tersebut sama dengan saldo kredit akun Hutang usaha dalam buku besar di muka.

3)      Pencatatan selisih saldo akun hutang

Dalam hal terjadi selisih antara saldo akun Hutang dengan jumlah hutang menurut buku pembantu hutang, selisih bisa terjadi akibat kesalahan mencatat transaksi dalam buku jurnal atau kesalahan mencatat dalam buku pembantu hutang. Kesalahan mencatat transaksi dalam buku jurnal harus dibetulkan dengan pos jurnal koreksi yang dibuat dalam buku jurnal umum. Kesalahan mencatat dalam buku pembantu harus dibetulkan dalam buku pembantu dengan mendebet atau mengkredit rekening kreditor yang bersangkutan

Sebagai ilustrasi

Saldo akun hutang usaha pada tanggal 31 juli 2003 sebesar Rp. 35.500.000,00, sementara jumlah hutang menurut buku pembantu hutang pada tanggal yang sama sebesar Rp. 36.000.000,00. Dengan demikian terdapat selisih Rp.500.000,00. Setelah diteliti, selisih timbul akibat kesalahan mencatat faktur PD LIBRA No. L-225 untuk pembelian perlengkapan service seharga Rp. 2.750.000,00, dicatat dalam buku jurnal pembelian dengan jumlah Rp. 2.250.000,00.

Transaksi pembelian kredit dicatat pada akun Hutang Usaha sisi kiri kredit. Harga faktur pembelian sebesar Rp. 2.750.000,00 dicatat dalam jurnal pembelian dengan jumlah Rp. 2.500.000,00. Artinya akun hutang Usaha trelalu rendah di kredit sebesar Rp. 500.000,00. Di sisi lain, akun perlengkapan service juga terlalu di debet sebesar Rp. 500.000,00. Koreksi kesalahan tersebut dibuat jurnal koreksi untuk menambah sisi debet akun perlengkapan service dan menambah sisi kredirt akun hutang usaha yatu sbagai berikut:

JURNAL UMUM

Tgl	Keterangan	Ref	SALDO
			DEBET	KREDIT
Juli 31	Perlengkapan service      Hutang Usaha		Rp. 500.000,00 -	- Rp. 500.000,00

Setelah pos jurnal di atas diposting ke dalam buku besar, akun Hutang Usaha menunjukkan saldo kredit sebesar Rp. 36.000.000,00

b.      Pencatatan dalam Buku Pembantu Piutang

1)      Tata cara mencatat transaksi dalam buku pembantu piutang

Pada dasarnya sama dengan cara-cara pencatatan dalam buku pembantu hutang. Bukti transaksi yang dicatat dalam buku pembantu piutang meliputi faktur penjualan, bukti penerimaan kas untuk penerimaan tagihan (piutang), nota debet/ kredit sebagai bukti retur penjulan atau pengurangan harga

Sebagai ilustrasi pencatatan transaksi dalam buku besar pembantu piutang, berikut ini sebagian data kegiatan SARI Advertising dalam bulan juli 2003:

a)      Data piutang (tagihan) kepada debitor pada tanggal 1 Juli 2003:

Piutang pada:          PD SINAR MOTOR              Rp. 6.400.000,00

                               PT BUANA FILM                Rp. 5.700.000,00

                               Jumlah                                    Rp. 12.100.000,00

b)      Transaksi yang terjadi dalam bulan Juli 2003 antara lain sebagai berikut:

Juli 5, faktur No. S-06 kepada PT NUSANTARA seharga           Rp. 4.300.000,00

Juli12, faktur No. S-07 kepada PD JAYA MOTOR seharga        Rp. 5.500.000,00

Juli, 24, faktur No. S-08 kepada DIAN THEATER seharga         Rp. 5.700.000,00

      Jumlah penjualan kredit bulan Juli 2003                                  Rp. 15.500.000,00

Penerimaan piutang dari debitor:

Juli 4, bukti kas No. M-705 dari PD SINAR MOTOR                   Rp. 5.000.000,00

Juli 10, bukti kas No. M-709 dari PT BUANA FILM                     Rp. 5.700.000,00

Juli 14, bukti kas No. M-715 dari PT JAYA MOTOR                    Rp. 3.000.000,00

Juli 27, bukti kas No. M-724 dari DIAN THEATER                      Rp. 4.000.000,00

           Jumlah piutang diterima dalam bulan Juli 2003                      Rp. 17.700.000,00

Pencatatan data di atas, sebagai berikut:

·            Piutang tanggal 1 Juli 2003 sebesar Rp.12.100.000,00 sudah tercatat di sisi debet akun Piutang Usaha dalam buku besar. Rinciannya tercatat dalam buku pembantu piutang pada rekening mesing-masing debitor di sisi debet

·            Semua faktur penjualan dicatat dalam buku jurnal sehingga pada 31 Juli 2003 akun Piutang usaha didebet sebesar Rp. 15.500.000,00. Sementara setiap faktur penjualan dicatat juga dalam buku pembantu piutang dengan mendebet rekening debitor yang bersangkutan

·            Semua bukti penerimaan kas dari debitor dicatat dalam buku jurnal penerimaan kas. Dari buku jurnal tersebut pada 31 Juli 2003 akun Piutang Usaha dikredit sebesar Rp. 17.700.000. masing-masing bukti penerimaan kas juga dalam  buku pembantu piutang dengan mengkredit rekening  debitor yang bersangkutan. Dengan pencatatan seperti di atas, akun piutang dalam buku besar dan rekening-rekening debitor dalam buku pembantu piutang akan tampak sebagai berikut:

BUKU BESAR

Akun : PIUTANG USAHA                                                                                                               No. 112

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	12.100.000	-
Juli 31	Posting	JPn-1	15.500.000	-	27.600.000	-
Juli 31	Posting	JKM-1	-	17.700.000	9.900.000	-

Perhatikan akun piutang usaha di atas:

1)         Dalam kolom referens (Ref) ditulis JPn-1 dan JKM-1, anggap transaksi dicatat dalam buku jurnal khusus dan data yang bersangkutan masing-masing diposting dari buku jurnal penjualan (Jpn) halaman 1 dan buku jurnal penerimaaan kas (JKM) halaman 1

2)         Akun Piutang usaha di atas pada 31 Juli 2003 menunjukkan saldo debet Rp. 9.900.000,00. Jumlah tersebut harus sama dengan jumlah piutang menurut  buku pembantu piutang tanggal yang sama

SARI ADVERTISING

BUKU PEMBANTU PIUTANG

Nama Debitor. SINAR MOTOR, PD                                                                                         File: DS-01

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	6.400.000	-
Juli 4	Bukti No.M-705	JKM-1	-	5.000.000	1.400.000	-

Nama Debitor. BUANA FILM, PT                                                                                            File: DB-01

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	5.700.000	-
Juli 4	Bukti No.M-709	JKM-1	-	5.700.000	-	-

Nama Debitor. NUSANTARA, PT                                                                                            File: DN-01

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	4.300.000	-
Juli 5	Faktur No. S-06	JPn-1	4.300.000	-	-	-

Nama kreditor: JAYA MOTOR, PD                                                                                           File. DJ-01

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	-	-
Juli 12	Faktur No. S-07	JPn-1	5.500.000	-	5.500.000	-
Juli 14	Bukti No. M-715	JKM-1	-	3.000.000	2.500.000

Nama kreditor: DIAN THEATER                                                                                  File. DD-01

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT
2003 Juli 1	Saldo	-	-	-	-	-
Juli 24	Faktur No. S-08	JPn-1	5.700.000	-	5.700.000	-
Juli 14	Bukti No. M-724	JKM-1	-	4.000.000	1.700.000	-

2)   Penyusunan daftar saldo piutang

Dari data buku pembantu piutang di atas pada tanggal 31 Juli 2003 dibuat daftar saldo piutang sebagai berikut:

SARI ADVERTISING

DAFTAR SALDO PIUTANG

Tanggal 31 Juli 2003

Nomor	NAMA DEBITOR	SALDO
1	PD SINAR MOTOR	RP.1.400.000,00
2	PT BUANA FILM	-­
3	PT NUSANTARA	RP. 4.300.000,00
4	PD JAYA MOTOR	RP. 2.500.000,00
5	DIAN THEATER	RP. 1.700.000,00
	JUMLAH	RP. 9.900.000,00

Daftar saldo piutang di atas menunjukkan data jumlah piutang SARI Advertising menurut buku pembantu piutang pada tanggal 31 Juli 2003 sebesar Rp. 9.900.000,00. Jumlah tersebut sama dengan saldo debet akun Piutang Usaha dalam buku besar di atas.

3)                     Pencatatan selisih saldo akun piutang

Selisih antara saldo akun piutang dengan jumlah piutang meurut buku pembantu piutang bisa terjadi akibat kesalahan mencatat transaksi dalam buku jurnal, atau kesalahan mencatat dalam buku pembantu piutang. Seperti disebutkan di muka, kesalahan mencatat transaksi dalam buku jurnal harus dibetulkan dengan pos jurnal koreksi yang dibuat dalam buku jurnal umum . kesalahan mencatat dalam buku pembantu harus dibetulkan dalam buku pembantu dengan mendebet atau mengkredit rekening debitor yang bersangkutan. 

BAB III

PENUTUP

3.1 KESIMPULAN

a.   Buku  besar  pembantu  adalah  buku  besar  yang  dipergunaka untuk  mencatat  perubahan  utang  atau  piutang  dengan memisahkan  kreditor  maupun  debitor  yang  satu  dengan  yang lainnya.

b.    Pencatatan ke dalam buku besar pembantu dilakukan bersamaan waktunya dengan  pencatatan  ke  dalam  buku  jurnal  khusus.

c.    Pencatatan ke buku besar pembantu dapat dilakukan berdasarkan transaksi  langsung  atau  berdasarkan  buku  jurnal  khusus (dalam  buku ini  berdasarkan  jurnal  khusus).

d.      Setelah pencatatan ke buku besar pembantu selesai, maka harus

dibuatkan daftar saldo utang atau daftar saldo piutang.

e.      Jumlah (total) dari daftar saldo utang atau piutang harus sama

dengan saldo yang terdapat dalam buku besar pembantu utang

atau  piutang.

3.2 SARAN

            Demikian yang dapat kami paparkan mengenai materi yang menjadi pokok bahasan makalah ini, tentunya masih banyak kekurangan dan kelemahannya, karena terbatasnya pengetahuan dan waktu.

            Penulis banyak berharap para pembaca memberikan kritik dan saran yang membangun kepada penulis demi sempurnanya makalah ini dalam penulisan makalah di kesempatan berikutnya. Semoga makalah ini berguna bagi penulis pada khususnya juga para pembaca pada umumnya.